ЭЛЕКТРОННАЯ ОНЛАЙН-КАССА В 2020

Переход на онлайн-ККТ закончился 1 июля 2019 года. За прошеднее время появилось много разъяснений налоговиков и уже появляется судебная практика. Поэтому мы решили обновить таблицу с самыми частыми вопросами по применению ККТ.

 Ситуация Пояснения
Поступление оплаты за товары, работы, услуги (чек на доход)1
1Получение оплаты от физлиц за товары/работы/услуги (в том числе авансы) по безналичному расчету ККТ применяется вне зависимости от того, каким образом физлицо заплатило. Даже если это была оплата через операциониста в банке. Письмо Минфина России от 12.11.2019 № 03-01-15/87176
2Получение наличной оплаты (или картой при её предъявлении) от физлиц за услуги Можно применять электронные БСО или обычную онлайн-ККТ. Бумажные БСО применять нельзя.
3Получение оплаты от организаций (ИП) по безналичному расчету за товары, работы, услуги (в том числе авансы) Применять ККТ не надо. Исключение: оплата картой при её предъявлении. Т.е. когда карта проводится через терминал в магазине (офисе) продавца
4Получение оплаты от организаций (ИП) наличными средствами (или картой при её предъявлении) С 1 июля 2019 года в чеке должны быть новые обязательные реквизиты (ИНН и наименование покупателя).Однако если товар покупает подотчетник, таких реквизитов может не быть. Но есть прецедент штрафа организации за нарушение порядка кассовых операций из-за отсутствия таких обязательных реквизитов.
5Получение оплаты ТСЖ, ТСН, СНТ, ЖСК и т.п. за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности ККТ применяется только при наличной оплате или оплатой картой при её предъявлении.Письмо Минфина от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678
6Получение платы ТСЖ, ТСН, СНТ, ЖСК и т.п. за коммунальные услуги от собственников, не являющихся их членами 
7Оплата образовательных услуг, услуг в сфере физкультуры и спорта, услуг культурных учреждений (клубы, дома культуры  и т.п) ККТ применяется только при наличной оплате или оплатой картой при её предъявлении. Письмо ФНС от 05.02.2020 № АБ-4-20/1825@

Однако ИП обязаны ККТ применять даже при безналичной оплате Письмо ФНС России от 25.07.2019 № ЕД-3-20/6923@
8Продажа ИП театральных билетов и абонементов государственных театров с рук или лотка При продаже билетов через Интернет ККТ применять придется
9Возврат физлицу предоплаты (авансов) по договору Чек на расход, вне зависимости от того, как была получена оплата и произведен возврат
10Возврат предоплаты (авансов) организациям/ИП ККТ не применяется, если расчет безналичный
11Продажа товаров физлицу с предоплатой Чеки ККТ пробиваются два раза — в момент получения предоплаты и в момент передачи товара покупателю
12Продажа товаров физлицу в рассрочку Чек ККТ пробивается в момент передачи товара покупателю с признаком кредит и на каждую оплату. Письмо Минфина от 30.01.2020 № 03-01-15/5601
13Замена товара, купленного физлицом, на более дорогой Чек пробивается на возврат всей суммы товара, возвращенного продавцу и выбивается новый чек
Займы
14Выдача и возврата займов организациям (ИП) в безналичном виде. Получение процентов по займу ККТ не применяется
15Выдача займа физлицу (в том числе учредителю) на покупку товаров, работ, услуг Не надо писать в договоре на что выдается заём и тогда ККТ не применяется
16Возврат займа от физлица (в том числе учредителя), выданного на покупку товаров, работ, услуг Не надо писать в договоре на что выдается заём и тогда ККТ не применяется
17Получение процентов по займу от физлиц, выданных на оплату товаров, работ или услуг ККТ применяется
18Получение процентов по займам, выданным микрофинансовыми организациями ККТ применять надо по мнению ФНС, изложенному в письме от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12600. Есть судебная практика, подробности в статье Суд решил, что МФО не должны применять ККТ при получении процентов.
Оплата расходов
19Выплата арендодателю-физлицу наличными или по безналичному расчету Применять ККТ не надо. Письмо ФНС № АС-4-20/15566@ от 10.08.2018 г., письмо Минфина № 03-01-15/52265 от 25.07.2018 г.
20Выплата физлицу по договору ГПХ за оказанные услуги, выполненные работы. 
21Оплата за приобретенный товар у физлиц за наличные или по безналичному расчету (за исключением пункта 23) 
22Скупка у населения металлома, драгоценных металлов ККТ применяется
23Оплата за товар, приобретенный у физлиц для перепродажи. По мнению ФНС ККТ применять необходимо, письмо от 14.08.2018 № АС-4-20/15707. Есть судебный прецедент в пользу налоговиков Постановление АС Волго-Вятского округа от 27.01.2020 № Ф01-8222/2019 по делу № А38-4842/2019
24Оплата за приобретенный товар у организаций/ИП за наличный расчет Применять ККТ не надо
Прочее
25Выдача сотруднику подотчет или возврат подотчетных денег (как в наличном, так и безналичном виде) Это не расчет за товары, работы или услуги, поэтому нет обязанности применять ККТ. Письмо Минфина от 08.02.2019 № 03-01-15/7892
26Удержание из зарллаты стоимости товаров проданных работнику ККТ применяется, кроме выплаты зарплаты в натуральном виде. Письмо ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@
27Удержание из зарплаты работника компенсации затрат работодателя или третьих лиц (например, оплата питания, стоимость трудовой книжки). ККТ не применяется. Письма ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@, от 30.08.2019 № АС-4-20/17478@

 
28Взаимозачет по договору с физическим лицом ККТ применяется
29Взаимозачет по договору с организацией/ИП ККТ не применяется. Письмо Минфина № 03-01-10/82064 от 25.10.2019
30Выплата комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) за проданный товар или за иные совершенные действия Это не расчет между сторонами за товары, работы или услуги, поэтому нет обязанности применять ККТ

1 ИП, применяющие ПСН, могут не применять ККТ бессрочно, за исключением предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, установленные подпунктами 3, 6, 9 — 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 — 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 НК. Кроме того, ИП не имеющие работников, могут не применять ККТ до 1 июля 2021 года, если оказывают услуги, выполняют работы или продают товары собственного производства.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Пролистать наверх